【专题01】企业所得税/个人所得税年度汇算清缴重要事项
【专题01】企业所得税/个人所得税年度汇算清缴重要事项
岁岁多云，一元又起。
时间来到了2024年12月，再过十几天，2024年企业所得税和个人所得税的汇算清缴也将随之而来。
按照惯例，本公众号将推出“2024年度所得税汇算清算专题”（包括“企业所得税汇算清算”和“个人所得税综合所得年度汇算清算”两大类）。
即日起至2024年6月底，话题会继续推送我写的稿件，以及其他我认为准确有用的资料。
欢迎关注阅读！欢迎转发！
所得税汇算清算专题1企业所得税、个人所得税汇算清算重要事项
一、企业所得税
企业所得税按纳税年度（公历1月1日至12月31日）计算，实行按月或按季预缴、年度汇算清缴的征收管理办法。
企业所得税年度汇算清缴，是指纳税人（具体指“居民企业纳税人”，下同）自纳税年度终了之日起5个月内，依照税收法律、法规、规章和其他有关企业规定办理的汇算清缴。所得税按规定自行计算本纳税年度的应纳税所得额和应纳所得税额，以按月或按季预缴的企业所得税税额为基础，确定本纳税年度应纳或应退的税额企业所得税的纳税期限怎么算，填写企业所得税年度纳税申报表，报主管税务机关办理年度企业所得税申报，提供税务机关要求的相关资料，结算年度企业所得税税款。
【应交企业所得税的计算】
企业从各种来源获得的货币和非货币形式的收入总额。企业实际发生的与取得所得有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
应纳税所得额是企业每个纳税年度的总收入扣除非应税收入、免税收入、各项扣除和以前年度允许弥补的亏损后的余额。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
【年度结算缴费期限】
纳税年度下一年的5月31日之前。
【需要进行年度汇算清算的纳税人】纳税年度内从事生产经营（包括试生产、试营业）的所有纳税人，不论是否处于减免税期，也不论盈亏、企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）的有关规定进行汇算清缴企业所得税，结清应缴、应退企业所得税。
纳税人在纳税年度预缴的企业所得税超过汇算清缴应纳税额的，纳税人应当及时申请退税，主管税务机关应当按照有关规定及时办理退税。规定，不再抵扣企业下一年度应纳税额。缴纳所得税。
【免年度汇算清缴的纳税人】实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不办理汇算清缴。
2.个人所得税
按照现行税制，个人所得税（两种收入）有年结和年结两种。
（一）取得营业收入的个人
个体工商户所有者、个人独资企业的投资人、合伙企业的个人合伙人、个体承包经营人和承租人以及其他从事生产经营活动的个人纳税人，应当就经营所得按年计算个人所得税。
纳税人应当自当月、当季终了后15日内，向经营管理地主管税务机关办理预缴税款申报，预缴税款；营业收入选择其中之一）主管税务机关办理汇算清算。
【营业收入范围】
1.个体工商户从事生产经营活动取得的收入，个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人在中国注册的个人独资企业、合伙企业生产经营取得的收入。
2.个人依法从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的收入。
3、个人对企事业单位承包、租赁、承包、转租取得的收入。
4.个人从事其他生产经营活动取得的所得。
【营业收入应纳税额的计算】
营业收入以每一纳税年度的收入总额扣除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额。
所谓成本费用，是指生产经营中发生的各项直接支出和分摊计入成本的间接费用，以及销售费用、管理费用和财务费用；所谓亏损，是指生产经营中发生的费用。固定资产和存货的损失、毁损、报废，转让财产损失，呆账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，以及其他损失。
个人取得营业所得，没有综合所得的，在计算每个纳税年度的应纳税所得额时，减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除项目6万元。专项附加扣除在办理汇算清缴时扣除。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
【营业收入汇算清缴条件】
纳税年度下一年的3月31日之前。
（二）取得综合收益的居民个人
取得综合所得的居民个人，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或逐笔代扣代缴；3月1日至次年6月30日，一小时内完成尾款结算和付款。
根据税法规定，年度汇算清算不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不纳入综合所得计税的年度一次性奖金等所得。.
纳税人可根据就近原则选择税务机关申报：
①单位为纳税人代办年汇的，应当向本单位的主管税务机关报告。
②纳税人自行办理年度汇算清缴或者受托人代为办理纳税人年汇清算的，应当向纳税人所在地主管税务机关或者用人单位申报；如果有两个或两个以上的雇主，他可以选择向其中一个雇主申报。
③纳税人不在本单位工作的，纳税人应将纳税年度内取得的劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项收入中累计收入最大的扣缴义务人报送户籍所在地，经常居所地或主要收入来源（扣缴义务人所在地）报主管税务机关。
具体事项请关注国家税务总局届时发布的《关于办理2024年度个人所得税综合汇算清缴事项的公告》。
【综合收益年度汇算清算中应退税的计算】
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
居民个人需对纳税年度取得的综合所得（工资薪金、劳动报酬、稿酬、特许权使用费等四项收入）的所得进行汇总，计算最终应纳税额和应退税额或应纳税额进行年度汇算清算根据规定。向税务机关申报并办理退税或补税。
应退或应纳税额=[（综合所得-6万元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的慈善捐赠）×综合适用所得税rate-速算扣除额]-预缴税额
其中：劳务报酬收入、稿酬收入、特许权使用费收入为收入扣除20%的费用后的余额。扣除稿酬收入的70%。
【综合收益年度结算期限】
下一个纳税年度的3月1日至6月30日。
【简化年度退税期限】
对年综合收入不超过6万元且已预缴个人所得税的企业所得税的纳税期限怎么算，可在次年3月1日至5月31日期间通过简易申报表申请年度退税。
本公众号推送尾款结算支付话题至6月底
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